js4399金沙线(集团)有限公司集团联合主理的跨境电商涉税专题课程在蓉圆满落幕
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2026-05-19 11:00:00
【税案警示】30家企业因研发用度被查补税超万万！
2025-10-13 13:58:34
一、立项造假 ，，，，，，一票否决
（一）典范案例
A公司2021年立项“XX生产线智能化升级项目” ，，，，，，2022年将统一内容更名为“XX装备自动化研发”再次申报。。。税务稽察发明项目内容、职员、目的高度重复 ，，，，，，认定为“虚伪立项” ，，，，，，不但追回优惠 ，，，，，，更处以0.5倍？？ ？睢！。
（二）自查清单
●立项书是否明确列明研发内容、立异点、预期效果？？ ？
●是否保存差别年度项目内容类似的情形？？ ？
●是否阻止将日常维修、工艺优化包装为研发项目？？ ？
二、项目核算不清 ，，，，，，税收优惠打折
（一）典范案例
B公司所有研发支出均计入“研发支出-直接质料” ，，，，，，未按项目明确细核算。。。税务检查时无法提供分项目用度归集表 ，，，，，，最终50%用度被判断“无法归属” ，，，，，，加计扣除金额被核减80万元。。。
（二）自查清单
●是否按项目设置辅助账 ，，，，，，做到“项目清晰、用度可溯”？？ ？
●领料单、工时纪录是否注明详细项目名称？？ ？
●研发用度总额是否与审计报告、纳税申报表一致？？ ？
三、营业证据缺失 ，，，，，，研发费不被认可
（一）典范案例
C公司某研发项目现实爆发装备折旧20万元 ，，，，，，但无法提供装备使用纪录、研发日志等证据。。。税务机关以为“无法证实装备专用于研发” ，，，，，，最终不予认可该部分扣除。。。
（二）自查清单
●研发职员工时是否有签字确认？？ ？
●研发装备使用是否有日志或纪录？？ ？
●是否按项目归集 ，，，，，，分摊依据是否合理？？ ？
●项目结题是否有报告、检测纪录或效果证实？？ ？
四、委托研发要注重 ，，，，，，扣除条件很特殊
（一）典范案例
D公司委托境外研发用度100万元 ，，，，，，过失按100%加计扣除 ，，，，，，未按政策要求×80%。。。；；；旌笮璨顾+滞纳金约15万元。。。
（二）自查清单
●委托研发条约是否经由科技主管部分挂号？？ ？
●委托境内单位和个人研发是否按爆发额的80%计入？？ ？
●委托境外研发是否按爆发额的80%计入且不得凌驾境内研发用度总额的三分之二？？ ？
●是否将委托境外个人的研发费也享受加计扣除？？ ？
●委托境内个人研发是否取得合规发票？？ ？
五、留存备查资料缺失 ，，，，，，研发即是白搭
（一）典范案例
E公司2020年享受加计扣除后 ，，，，，，未留存研发立项决议书和辅助账。。。2023年稽察时无法提供 ，，，，，，被要求补税+滞纳金 ，，，，，，且3年内不得再享受优惠。。。
（二）自查清单
●是否备齐立项书、辅助账、结题报告等10项资料？？ ？
●手艺条约是否完成挂号（如涉及委托研发）？？ ？
●资料是否完整生涯10年？？ ？
六、附：研发用度加计扣除必备资料清单
1.研发项目立项书
2.项目实验决议或妄想
3.研发用度辅助账（分项目）
4.职员工时纪录&人为分摊表
5.质料、装备领用纪录
6.折旧摊销表
7.条约挂号证实（委托研发）
8.付款凭证与发票
9.研发效果证实（报告、专利等）
10.结题验收质料
七、专业建议
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